日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎ乾坤未定你我皆是黑马，把人比喻黑马是啥意思n)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较乾坤未定你我皆是黑马，把人比喻黑马是啥意思大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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