日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环(肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内huán)节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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