日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策(c凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音è)机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括(凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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