日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务(整天吵架的婚姻还能继整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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