日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(x我们生在红旗下谁写的 我们生在红旗下完整句子uǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn我们生在红旗下谁写的 我们生在红旗下完整句子)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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