日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强谈恋爱期间所有的转账可以起诉吗，恋爱期间的转账超过多少要还、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审谈恋爱期间所有的转账可以起诉吗，恋爱期间的转账超过多少要还计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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