日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪拉普拉斯分块矩阵公式例题，拉普拉斯分块矩阵公式副对角线些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计(jì)师拉普拉斯分块矩阵公式例题，拉普拉斯分块矩阵公式副对角线事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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