日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文先考与显考是什么意思区别，先考与显考有何区别的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo先考与显考是什么意思区别，先考与显考有何区别)度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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