日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范1米等于多少厘米换算表，一米等于多少厘米换算单位的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)1米等于多少厘米换算表，一米等于多少厘米换算单位设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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