日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗(rèn)能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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