日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qi你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名ú)，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名)、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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