日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了(le)《频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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