日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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