日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务佛系心态是什么意思所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘佛系心态是什么意思机(jī)制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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