日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，江苏高考为啥用全国卷，全国高考看江苏下一句国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(江苏高考为啥用全国卷，全国高考看江苏下一句qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监江苏高考为啥用全国卷，全国高考看江苏下一句督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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