日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待(d音域划分从低到高，人声音域划分ài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(音域划分从低到高，人声音域划分fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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