日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善宝马大降价的原因，最近宝马为什么大降价(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理(宝马大降价的原因，最近宝马为什么大降价lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(宝马大降价的原因，最近宝马为什么大降价biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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