日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)使我不得开心颜上一句是什么本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事使我不得开心颜上一句是什么务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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