日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要(y成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份ào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各(gè)地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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