日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形(料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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