日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú踢足球可以长高个子吗，为什么踢足球的个子矮)意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(踢足球可以长高个子吗，为什么踢足球的个子矮jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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