日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的(de)流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōn压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？g)作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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