日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(w不负年华的意思是什么呢，不负春光不负年华的意思ù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础不负年华的意思是什么呢，不负春光不负年华的意思上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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