日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国(guó大学老师最怕什么部门举报)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián大学老师最怕什么部门举报)接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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