日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远什么是狗啃式刘海，什么是狗啃式刘海发型低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèn什么是狗啃式刘海，什么是狗啃式刘海发型g)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作什么是狗啃式刘海，什么是狗啃式刘海发型了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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