日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争币值是什么意思，硬币的币值是什么意思，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(币值是什么意思，硬币的币值是什么意思jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(f币值是什么意思，硬币的币值是什么意思ǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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