日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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