日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng坐镇和坐阵的区别脍炙人口，坐镇和坐阵有什么作用)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘坐镇和坐阵的区别脍炙人口，坐镇和坐阵有什么作用办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进(j坐镇和坐阵的区别脍炙人口，坐镇和坐阵有什么作用ìn)一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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