日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执七月既望是什么意思，壬戌之秋,七月既望是什么意思行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资(zī)人(rén)职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)七月既望是什么意思，壬戌之秋,七月既望是什么意思实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指七月既望是什么意思，壬戌之秋,七月既望是什么意思(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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