日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈山衔落日浸寒漪中的衔字是什么意思，衔的意思国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、山衔落日浸寒漪中的衔字是什么意思，衔的意思评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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