日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)团费收缴标准是多少钱，团费收缴标准是多少钱一个月完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng团费收缴标准是多少钱，团费收缴标准是多少钱一个月)协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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