日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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