日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hà告白和表白意思一样吗女生，告白和表白意思一样吗o)），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强告白和表白意思一样吗女生，告白和表白意思一样吗沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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