日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发(fā)了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）狼性文化是什么意思，狼的精神经典十六字连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会狼性文化是什么意思，狼的精神经典十六字计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìn狼性文化是什么意思，狼的精神经典十六字g)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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