日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两斤大概有多重参照物，2斤有多重？行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōn两斤大概有多重参照物，2斤有多重？g)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和两斤大概有多重参照物，2斤有多重？会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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