日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度(标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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