日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思)券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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